香港的薪俸稅制度以其簡單和低稅率著稱，是吸引國際人才的重要因素之一。然而，對於許多納稅人來說，理解各種免稅額和扣除項目仍然是一項挑戰。本文將全面解析2024/25課稅年度的薪俸稅制度，幫助您做好稅務規劃，合法地減少稅務負擔。
香港薪俸稅的基本原則
香港採用地域來源原則徵稅，這意味著只有源自香港的收入才須繳納薪俸稅。如果您的僱傭合約在香港簽訂，或您的工作主要在香港進行，您的收入通常會被視為源自香港。這與許多採用全球徵稅原則的國家不同，是香港稅制的一大特色。
薪俸稅的課稅年度由每年4月1日至翌年3月31日。稅務局通常在每年5月至6月向納稅人發出個別人士報稅表，您需要在收到報稅表後一個月內提交。如果您選擇網上報稅，可以獲得額外一個月的寬限期。
累進稅率與標準稅率
香港薪俸稅採用雙軌制，納稅人以累進稅率或標準稅率計算的稅款中，以較低者為準。這種制度確保高收入人士不會因累進稅率而繳納過高的稅款。
2024/25年度累進稅率：
- 首50,000港元：2%
- 次50,000港元：6%
- 再次50,000港元：10%
- 再次50,000港元：14%
- 餘額：17%
標準稅率：15%（按扣除認可扣除項目後的淨入息計算）
對於大多數中等收入人士，累進稅率通常較為有利。但當您的收入超過某個水平時，標準稅率可能會更划算。您可以使用我們的免費薪俸稅計算器來比較兩種計算方法的結果。
各項免稅額詳解
免稅額是從您的入息中扣除的金額，有效地減少應課稅入息。2024/25年度的主要免稅額如下：
基本免稅額
- 單身人士：132,000港元
- 已婚人士：264,000港元（如配偶沒有應課薪俸稅的入息）
子女免稅額
每名子女的免稅額為130,000港元。在子女出生的課稅年度，可額外獲得130,000港元的免稅額。子女必須未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並在認可教育機構接受全日制教育。
供養父母/祖父母免稅額
供養60歲或以上的父母或祖父母，每名可獲50,000港元免稅額。如果與該名長者同住，免稅額增至100,000港元。供養55至59歲的父母或祖父母，免稅額減半。
供養兄弟姊妹免稅額
供養未婚且未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並在認可教育機構接受全日制教育的兄弟姊妹，每名可獲37,500港元免稅額。
傷殘受養人免稅額
如受養人為傷殘人士，每名可額外獲得75,000港元免稅額。
認可扣除項目
除了免稅額外，某些支出可以從入息中扣除，進一步減少應課稅入息：
強積金供款
僱員的強制性強積金供款可全數扣除，每年上限為18,000港元。可扣稅自願性供款（TVC）則有獨立的60,000港元扣除上限。
自願醫保保費
購買認可自願醫保計劃的保費，每名受保人每年最高可扣除8,000港元。
認可慈善捐款
向認可慈善機構的捐款可獲扣除，金額必須不少於100港元，而扣除上限為入息的35%。
進修開支
訂明教育課程的學費，每年最高可扣除100,000港元。課程必須與現職相關或為稅務局認可。
居所貸款利息
自住物業的按揭利息，每年最高可扣除100,000港元，為期共20個課稅年度。
稅務規劃建議
了解這些免稅額和扣除項目後，您可以採取以下策略來優化稅務：
- 善用可扣稅自願性供款：如果您有額外資金，考慮作出TVC，既可增加退休儲蓄，又可減少稅款。
- 購買自願醫保：為自己和家人購買認可自願醫保計劃，獲得保障之餘亦可扣稅。
- 保留進修開支單據：如果您正在進修與工作相關的課程，記得保留學費單據。
- 檢視免稅額申請：確保申請所有您符合資格的免稅額，特別是供養父母免稅額。
使用我們的薪俸稅計算器
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總結
香港的薪俸稅制度雖然相對簡單，但善用各項免稅額和扣除項目可以顯著減少稅務負擔。建議您在每年報稅前仔細檢視自己的情況，確保申請所有符合資格的免稅額。如有複雜的稅務情況，建議諮詢專業會計師或稅務顧問。
記住，稅務規劃應該是合法的，任何逃稅行為都可能導致嚴重的法律後果。透過了解和善用稅制提供的優惠，您可以在遵守法律的前提下，最大程度地減少稅務支出。