香港以其簡單低稅制聞名於世，是全球最具競爭力的營商地點之一。對於在港經營業務的企業來說，了解利得稅的運作至關重要。本文將全面解析香港利得稅制度，包括稅率結構、計算方法、報稅流程以及合法的節稅策略。
香港利得稅的基本原則
香港採用地域來源原則徵收利得稅，這意味著只有源自香港的利潤才須繳稅。這一原則是香港稅制的基石，使其成為跨國企業設立地區總部的熱門選擇。
判斷利潤是否源自香港，通常考慮以下因素：
- 產生利潤的交易在哪裡進行
- 合約在哪裡簽訂
- 商品在哪裡生產或服務在哪裡提供
- 重要商業決策在哪裡作出
需要注意的是，公司註冊地點並非決定因素。一間在香港註冊的公司，如果其利潤全部來自海外業務，理論上可以申請離岸利潤豁免。
兩級制利得稅率
自2018/19課稅年度起，香港實施兩級制利得稅率，為中小企業提供稅務優惠：
法團稅率
- 首200萬港元應評稅利潤：8.25%
- 其後的應評稅利潤：16.5%
非法團業務稅率
- 首200萬港元應評稅利潤：7.5%
- 其後的應評稅利潤：15%
非法團業務包括獨資經營和合夥經營。兩級制稅率的設計讓中小企業能夠享受較低的稅率，減輕稅務負擔。
關連實體限制
為防止企業透過設立多間公司來濫用兩級制稅率，法例規定關連實體只能選擇其中一間公司享受兩級制稅率。關連實體包括：
- 受同一人或實體控制的公司
- 獨資經營者擁有的多間業務
- 同一合夥人的多間合夥業務
應評稅利潤的計算
應評稅利潤是根據會計利潤調整後得出的。計算過程包括：
- 以會計利潤為基礎
- 加回不可扣除的開支
- 扣除非應課稅收入
- 調整折舊和資本開支
可扣除開支
一般而言，為產生應課稅利潤而招致的開支可以扣除，包括：
- 員工薪酬和福利
- 租金和物業管理費
- 水電煤費用
- 市場推廣和廣告費用
- 專業服務費用（會計、法律等）
- 壞帳（符合條件的）
- 折舊免稅額（按稅務規則計算）
不可扣除開支
某些開支不能從應評稅利潤中扣除：
- 資本性支出（如購買物業、機器的成本，但可申請折舊免稅額）
- 私人或家居開支
- 非為產生利潤而招致的開支
- 稅務罰款
- 與離岸收入相關的開支（如申請離岸豁免）
報稅流程
香港的稅務年度與會計年度不同。稅務年度由4月1日至翌年3月31日，但企業可以選擇任何結帳日期。
報稅時間表
- 收到利得稅報稅表：稅務局通常在4月發出報稅表
- 提交報稅表：根據結帳日期有不同的提交期限
- 結帳日期在4月1日至11月30日：翌年5月初
- 結帳日期在12月1日至12月31日：翌年8月中
- 結帳日期在1月1日至3月31日：翌年11月中
- 收到評稅通知：稅務局審核後發出
- 繳稅：根據評稅通知繳納稅款
合法節稅策略
稅務規劃是企業財務管理的重要部分。以下是一些合法的節稅方法：
善用折舊免稅額
購買機器設備、電腦等資產可申請折舊免稅額。首年可獲60%的初期免稅額，其後按20%（機器）或30%（電腦等）的每年免稅額扣除。
研發開支扣除
合資格的研發開支可獲額外扣除。首200萬港元的開支可獲300%扣除，其後開支可獲200%扣除，上限為研發開支超額扣除額的100%。
環保設施扣除
購買環保車輛、節能設備等可獲100%首年扣除，鼓勵企業投資環保設施。
適時確認收入和開支
在合理範圍內，適當安排收入確認和開支支付的時間，可以優化稅務負擔。例如，在年結前支付可扣除開支。
離岸利潤豁免
如果您的業務確實在香港以外地區進行，可以申請離岸利潤豁免。但必須有充分的證據支持，且申請過程需要專業協助。
使用我們的會計工具
管理企業財務需要準確的計算工具。我們的免費利潤率計算器可以幫助您分析業務的盈利能力，為稅務規劃提供基礎數據。
常見問題
新成立的公司何時需要報稅？
新公司在開業後約18個月會收到第一份利得稅報稅表。即使公司尚未盈利或沒有業務，仍需提交報稅表。
公司虧損可以如何處理？
公司虧損可以無限期結轉至未來年度，用以抵銷未來的利潤。但虧損不能用於抵銷過去年度的利潤，也不能轉移給其他公司。
遲交報稅表有什麼後果？
遲交報稅表可能導致稅務局估計評稅，並可能被處以罰款。嚴重個案可能被檢控。
總結
香港的利得稅制度以簡單和低稅率著稱，兩級制稅率更為中小企業提供額外優惠。了解稅務規則，善用各項扣除和豁免，可以在合法範圍內優化稅務負擔。建議企業定期諮詢專業會計師，確保合規報稅並進行有效的稅務規劃。